Eric VanderVegt
Thursday, November 03, 2011
Vanaf 2010 is er een nieuw begrip geïntroduceerd in de Loonbelasting namelijk: de werkkostenregeling. Deze regeling is tot op heden niet verplicht, hierin heeft u een keuze. Vanaf 2014 is de regeling verplicht.
Wat houdt deze werkkostenregeling in?
Alles wat u aan uw personeel betaalt in de vorm van een (kosten)vergoeding of verstrekking is onbelast, mits het totaalbedrag lager is dan 1,4% van de totale fiscale loonsom van uw voltallige personeel. Het meerdere is bij u als werkgever met 80% eindheffing belast.
Een eenvoudig rekenvoorbeeld:
Uw fiscale loonsom bedraagt € 1.000.000,00
De ruimt voor onbelaste vergoedingen/verstrekkingen is 1,4% € 14.000,00
U betaalt wegens vergoedingen in 2010 aan uw personeel € 20.000,00
Het surplus bedraagt € 6.000,00
Hierover betaalt de werkgever een eindheffing van 80% € 4.800,00
De Nederlandse wet wordt gekenmerkt door veel uitzonderingsgevallen en uitzonderingsregels, hier is dat ook het geval.
Naast de hoofdregel heeft de wetgever een aantal uitzonderingscategorieën benoemd, die aanvullend op de 1,4% vergoed mogen worden. Dit betreft vergoedingen/verstrekkingen die te kwalificeren zijn als:
- intermediare kosten (kosten door werknemer namens het bedrijf gemaakt);
- gerichte vrijstellingen (bijvoorbeeld reiskosten tot € 0,19 per kilometer);
- nihilwaarderingen (bijvoorbeeld arbo voorzieningen)
Wanneer gaat deze nieuwe regeling in?
U kunt er voor kiezenom per 1 januari 2011 de overstap te maken naar de nieuwe regeling. U kunt er ook voor kiezen om het huidige systeem voort te zetten. Jaarlijks heeft u een nieuw keuzemoment. Vanaf 1 januari 2014 bent u echter verplicht gebruik te maken van de werkkostenregeling. Zoals al eerder gezegd heeft u in het huidige algemene kostenvergoedingensysteem ook enkele plichten, waaronder het periodiek onderbouwen van vergoedingen.
Wat betekent dit voor u?
U kunt uw huidige systematiek nog twee jaar voortzetten. Het voordeel hiervan is dat er niets wijzigt, waardoor u weet waar u aan toe bent. U neemt hiermee het risico dat u de mogelijkheid onbenut laat om op een eenvoudigere manier uw personeel onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen te geven. Veel specifieke voorwaarden die nu nog verbonden zijn aan bepaalde kostenvergoedingen, zullen namelijk onder de werkkostenregeling verdwijnen.
Daarnaast biedt de forfaitaire ruimte van 1,4% in de werkkostenregeling u misschien de mogelijkheid om extra onbelaste vergoedingen aan uw personeel te betalen. U bereikt hiermee dat u een zelfde netto bedrag aan uw werknemer geeft, terwijl u dit als werkgever bruto minder kost.
Natuurlijk kan de overstap naar de nieuwe regeling ook nadelig voor u uitpakken. Dat is het geval als u nu meer vergoedt en verstrekt dan de forfaitaire ruimte onbelast toelaat. In dat geval is overstappen voor u (voorlopig) waarschijnlijk niet de beste keuze.
U dient uw keuze ten aanzien van de door u gekozen systematiek voor 2011 te hebben gemaakt voor aanvang van het betreffende jaar, dus met betrekking tot 2011 voor 1 januari 2011.
Vraag uw accountant welke optie voor u het voordeligst zal uitpakken